一、应收款项的内容和风险辨识与内控措施
（一）应收款项的内容
应收账款，包括企业“应收账款”科目的末级明细余额为借方的单位和个人，以及“预收账款”科目的末级明细余额为借方的单位和个人。它是企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
（二）风险辨识
应收款项的内部风险包括：销售行为不符合企业销售战略（或目标），如批准销售的客户不符合区域保护政策；客户信用政策未经审批或越权审批，如客户的欠款余额超出信用审批额度；信用政策未取得预期的效益，典型案例是销量增加行为未能弥补销售费用和坏账损失；货款未及时清收，形成坏账损失；企业内外勾结，发生舞弊行为等。
应收款项的外部风险包括：客户占用大量资金，影响企业的资金周转；客户的偿付能力差甚至无力偿付，形成坏账损失；客户故意隐瞒真相，蓄意欺诈等。
（三）内控措施
职责划分：设置内部机构，审核部门和执行部门（承办部门）密切配合、相互牵制。
授权审批：总经理或被授权人在权限内审批。下图为某企业《销售政策授权审批表》。
会计系统：财务部门按照要求及时进行会计核算，及时提醒责任部门或责任人清回应收款项。每周与营销等部门核对往来账，每月与客户核对往来账，按日核对出门证等。
绩效考核：财务部门按月统计各责任单位、责任人清收任务完成情况，绩效考核部门严格绩效考核，及时兑现奖惩。
二、应收款项的财务内控
（一）应收账款确认的内控
在应收账款实务中，按照会计准则确认了销售收入和应收账款后，仍无法清回，甚至依法清收仍然败诉，主要因为确认应收账款时的手续不齐全。实施财务内控时：合同或销售政策已完成审批；销售发货单项目填齐全、无误；客户欠款证明、收货证明齐全；清收责任人和清收的时间、金额、奖惩明确。
（二）应收账款清收的内控
应收账款内控的核心是及时足额清回，包括财务部门在到期前督促和提示；清回的所有款项需汇入公司开立的账户；不准非财务人员收取现金；收到的承兑汇票、支票等及时交回财务；财务部门及时入账，更新客户台账；财务部门按月统计上报欠款回收报表；及时对应收账款的清回进行考核兑现等。
（三）应收账款的日常内控
财务部门和营销部门要及时登记欠款台账，每周至少核对1次；财务部门每月至少与欠款单位核对1次；如未在规定的时间清回货款，及时启动依法清收程序，最大限度的减少损失。
（四）坏账的内控
确认坏账损失，须经营销部门、财务部门、审计部门等审核，总经理审批，方可确认坏账；按规定计提坏账准备；继续跟踪已确认的坏账；及时对责任人进行考核。
三、销售、结算和发货的财务内控（现货结算）
销售、结算和发货活动是企业最为主要的经济活动。为提高工作效率，提升服务质量，规模较大的企业一般都设立结算中心（或服务大厅），将销售审批、销售开票、过磅计量、财务结算、发货等部门集中在一起，实现一站式服务
按照结算方式可划分为现款结算和赊销结算；发货方式可划分为点数发货和计量发货。为简化论述，我们点数发货列入了现款结算活动，将计量发货列入了赊销结算方式，其流程图如下：
（一）审批销售政策
销售政策主要包括销售区域保护政策、市场促销政策、客户奖励政策、信用政策，以及销售量计划、销售价格、结算方式等。不同的企业有不同的销售政策。随着信息化的应用和国际市场一体化，每天或每周定价成了企业营销的重要工作，审批销售价格是销售政策审批的核心。
销售价格的审批包括基本价格审批权和价格调整权。基本价格审批权包括那种营销方式下权如赊销方式、承兑汇票结算方式、现款结算方式下的销售价格不同等）等。
（二）保安部门检查车辆与安排入企
营销部开具《销售发货单》或类似单据后，将客户的车辆和驾驶人员的信息通知保安部门。保安部门的门卫严格登记《外来车辆入企登记表》，详细记录车型、车号、驾驶员、押运员等信息，检查车辆有无违禁品或危险品，根据企业规定发放入企告知书、安全防护等用品，并安排无关人员到休息室等待。
（三）财务部门收款结算
营销部门开具的《销售发货单》的一般四联，包括留存联、结算联（财务部门留下）、发货联（仓储部门留下）和出门证（保安部门留下）。财务部门审核《销售发货单》是否齐全、无误，销售价格等信息是否与合同、销售价格表、销售价格调整审批单相符。核实无误后，财务部门妥善收款，并按照规定开具发票。
（四）保安部门验单放行
保安部门审验《销售发货单》出门证联的印模是否与预留的营销部门、财务部门、仓储部门的一致，并检查车厢、车头、车底是否有未结算的物资。
（五）出门证核对
每日9:00前，财务部门安排专人（非销售结算人员）组织营销部门、仓储部门、保安部门的相关人员核对出门证，及时发现有无未经财务结算而发货或出门放行情况，并编制并报送《出门证日核对表》。
四、销售、结算和发货的财务内控（赊销结算）
（一）组织评价授信
客户的评级授信由营销部门组组，财务部门、生产部门、研发部门等参加，一般采用“5C”进行评价。符合企业授信条件的客户，可给予一定的信用政策，包括单笔最大赊销额，最高欠款余额，最长信用期，是否允许承兑汇票结算，销售价格等。经审核后的客户信用政策报审批人审批后，由营销部门和财务部门共同执行。
（二）计量发货
货物的发货形式一般包括点数发货和计量发货。点数发货非常常见，操作起来也相对简单，内控的重点是发货前清点、发货后再清点，防止错发。
需计量发货的，保安人员检查车辆后，跟车到达过磅区域，安排车辆过磅。过磅时，车上不得留人，不得装卸货物；条件允许的企业，可安排计量部门、仓储部门和客户共同参与计量。计量完成后，保安人员须跟车回到指定区域，客户不得将车辆不得乱停、乱放、乱动。
计量部门应按时校验计量设备、器具，确保其的准确。要及时巡查计量区域，防止安转干扰设备等舞弊行为。
（三）财务转账
办理财务转账时，财务部门应核查：信用政策是否批准；《销售发货单》开具的客户名称、销售数量、销售单价、销售金额是否与审批的信用政策、合同相符；计量单是否经过计量部门和仓储部门的确认；客户是否办理货物收到手续；企业是否安排了清收责任人等。手续齐全、审批审核完备的，财务部门办理转账手续，确认应收账款，开具发票，登记相关台账。
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